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考試輔導:《稅法二》2020年考情分析

作者:陳淑慧

年底將至,一些考生已經開始準備起了2021年稅務師考試。今年《稅法二》科目考試情況如何?考生在備考2021年《稅法二》科目的過程中又要注意哪些地方?

考點分布

今年,《稅法二》科目的考試時間及題型、題量保持不變,考試時間仍為2.5小時。考試題型依然是40道單選題、20道多選題、2道計算題和2道綜合分析題。

整體來看,每章內容均有涉及,但考查重點依舊突出,主要集中在第一章企業所得稅和第二章個人所得稅,合計占據70%左右的分值;小稅種部分則占據剩余30%的分值。

單選題和多選題部分注重基礎、考查細致。例如個人所得稅,考查了專項附加扣除、提前退休個人所得稅計算、股權轉讓核定征收方法、征收管理等;企業所得稅部分則考查了航空企業空勤訓練費、無形資產的攤銷方法及年限、一般性稅務處理、非居民企業所得稅應納稅額計算、公益性捐贈支出、小型微利企業稅額計算、搬遷收入的判斷等;國際稅收部分主要考查消極非金融機構的判斷、常設機構的利潤確定方法等;小稅種部分主要考查了城鎮土地使用稅應納稅額的計算及納稅義務發生時間的確定、印花稅征稅范圍及稅收優惠、車船稅征稅范圍、耕地占用稅納稅義務發生時間、契稅征稅范圍等,基本都屬于常規知識點。

計算題部分主要考查了房地產開發經營業務的所得稅處理,包括收入的確認及成本、費用的扣除等,同時考查了契稅、印花稅、城鎮土地使用稅和房產稅等小稅種的組合計算。

綜合題部分主要考查企業所得稅應納稅額的計算,包括扣除項目計算、資產的稅務處理、稅收優惠等;還考查了個人所得稅的計算,包括住房租賃所得稅額的計算、綜合所得的預扣預繳和匯算清繳的計算與征管。

從今年的考試情況來看,今年政策變化部分也在考查的范圍內。例如領取稅收遞延型商業養老保險的養老金收入個人所得稅應納稅額計算、耕地占用稅征收管理實操等教材新增加、新修訂內容,都有所涉及。

2021年備考重點

《稅法二》考試的總體特點是覆蓋面廣,重點突出。企業所得稅和個人所得稅兩章是考試的重點,這兩章的分值之和占整個試卷分值的70%左右,并且考查較為細致,需要考生精確到每個細小的知識點進行復習把握。

小稅種部分雖然單章分值較低,但合計可達到30%左右,考生同樣要足夠重視。從歷年的考試情況來看,小稅種考查難度較低,考生以理解記憶為主,把握好各個小稅種的征稅范圍、稅額計算、稅收優惠等基本規定,基本能夠拿下這部分分數。

最近幾年,我國正處于稅法改革時期,政策更新較快,各個稅種也逐漸走上立法進程,稅務師考試每年的教材更新也會收錄部分新內容。舉例來說,契稅法將在2021年9月1日起施行,后續考生在備考過程中,應當重視當年新政實施情況,在把握基礎知識點的同時勤加練習,借助備考不斷提升實務能力。

(作者單位:高頓教育)


編輯:解曉冬

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