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考試輔導:《稅法一》2020年考情分析

作者:葉青

全國大部分省市和地區的2020年稅務師考試已順利結束。不少考生正在著手制定2021年稅務師考試的學習、備考計劃。從筆者的教學經驗來看,考生在制定下一年度《稅法一》科目的學習計劃時,既要準確分析歷年考查重點,也要關注當年新增稅收政策法規。

考查范圍均在考試大綱內

今年《稅法一》考試與往年相比,題型、題量均未發生變化,即單選題共40道,每道1.5分;多選題共20道,每道2分;計算題共2道,每題8分;綜合分析題共2道,每題12分。從難易程度來看,整體難度不算太大,基本與往年相當,考查范圍均在考試大綱要求范圍內。

增值稅是歷年《稅法一》科目客觀題和主觀題的必考章節,從今年的考試情況來看,依然是《稅法一》考試中的“重頭戲”,分值占總分值的42.86%左右,考查的內容則比較常規。其中,客觀題中考查了特殊銷售方式銷售額的確定、兼營行為增值稅應納稅額的計算、不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額、農產品進項稅額核定扣除辦法、轉讓不動產增值稅征收管理以及跨縣市提供建筑服務增值稅征收管理等常規知識點,同時也充分照顧到了新增內容,例如生產性服務業加計抵減政策、購進國內旅客運輸服務進項稅的抵扣等。主觀題考查了金融機構相關業務銷項稅額和應納稅額的計算,雖然主體比較新穎,但業務是比較常見的貸款服務、金融商品轉讓等業務。綜合分析題將考核主體設定為賓館,適用增值稅加計抵減政策。

消費稅、土地增值稅同樣是相對重要的章節,分值合計占總分值的36.43%左右。其中,消費稅主要涉及單選題、多選題和綜合分析題,土地增值稅則四類題型均有考核。消費稅和煙葉稅結合的情形也是常見的考核形式,非房地產企業出售存量房土地增值稅的計算也是考生備考的重點。

稅法基本原理、城市維護建設稅、教育費附加與煙葉稅、車輛購置稅、資源稅、關稅與環境保護稅,分值合計約占試卷總分值的20.71%,較往年有所下降。今年的官方教材中所收錄的資源稅法,整章內容比較簡略,考題設置也相對簡單,較往年的分值下降較多。總體來看,這些章節考核的題目都中規中矩,屬于“性價比”高的題目。

2021年備考應該關注哪些重點

2020年,受新冠肺炎疫情等因素影響,全球經濟持續低迷。相比較下,中國政府與人民積極抗疫,政治和經濟措施并舉,政府相繼發布一系列稅收支持政策,保證人民安全,幫扶企業復工復產,促進經濟穩步復蘇,為企業排憂解難。在一系列的減稅降費政策之后,相關部門不斷完善稅制,接連出臺了新的稅法政策。今年發布的稅收法律法規,無疑將是2021年稅務師考試的重要考點。

2020年,財政部和國家稅務總局等部門相繼發布了《財政部 稅務總局關于繼續執行的資源稅優惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第32號)、《財政部 稅務總局關于資源稅有關問題執行口徑的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第34號)和《國家稅務總局關于資源稅征收管理若干問題的公告》(國家稅務總局公告2020年第14號)等政策,預計將會收錄到2021年的教材中。此外,2020年8月11日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議通過《中華人民共和國城市維護建設稅法》,預計相關內容會收錄到2021年《稅法一》教材中。

值得考生關注的是,資源稅是往年主觀題的常考章節,但在今年的考試中分值較低,因此,2021年考查主觀題的可能性較大,考生在備考2021年稅務師考試的過程中應予以關注。

(作者單位:中華會計網校)


編輯:解曉冬

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