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耕地占用稅征管需要“合力”,這四點建議可參考

作者:邊華 張萌萌

強化耕地占用稅的征收管理對于保護耕地、合理利用土地資源以及加強土地管理有著重要意義。筆者在實際工作中感到,做好耕地占用稅征管,不僅需要稅務部門創新征收管理模式,也需要稅務部門加強與其他政府部門的通力合作,充分發揮各部門的工作合力。

目前,各地自然資源、農業農村、水利、生態環境、稅務等相關部門尚未完全實現農用地轉用、臨時占地等耕地占用信息的交流共享,同時,這些部門之間未建立一套成熟的部門協作和聯合辦公制度,耕地占用相關信息存在互通障礙。稅務系統內部信息傳遞與接收、牽頭與配合各項職能分工還不夠清晰。例如,自然資源部門向稅務部門提供的未批先占土地信息,有的是稅政部門負責處理,有的是風險管理部門負責處理,給后續征管工作帶來困難。

耕地占用稅法明確規定納稅人占地類型、占地面積和占地時間等納稅申報數據材料以自然資源等相關部門提供的相關材料為準。但是,2019年9月1日耕地占用稅法實施之前的一些未批先占土地,大多依靠納稅人自行提供耕地占用稅的納稅義務發生時間、占地類型及占地面積等信息。稅務部門受職責權限及技術手段等客觀條件限制,很難準確核實此類信息真實性。一些納稅人對稅務部門征收耕地占用稅稅款的行為依然存在不理解甚至拖延抵觸問題。

減免稅政策享用方面有待細化。政策規定,小規模納稅人稅款所屬期為2019年1月1日至2021年12月31日的耕地占用稅減半征收,這一規定切實減輕了部分小規模納稅人的稅收負擔。但納稅人需要出具哪些材料證明稅款所屬期是2019年度以后,或具體依照哪些標準去判定所屬期范圍等,尚需要進一步明確。

針對耕地占用稅征收管理中出現的這些問題,筆者建議:

一是建立健全部門協調溝通機制。建立農用地轉用、臨時占地等每一類信息交換、工作溝通等的固定傳遞模式,讓基層相關部門之間規范操作。例如,各個部門聯合出具一套制式文件模板,各部門傳遞耕地占用信息情況及稅款征收情況時,直接將相關信息按模板內容進行填寫,避免后期信息比對、運用、匯總時雜亂無序。同時,建議各級組織相關部門成立耕地占用聯合辦公小組,明確各部門責任分工,落實好上級工作制度,加強聯絡形成常態化溝通機制,確保耕地占用相關工作順利實施。

開發耕地占用稅信息共享平臺。借鑒社保費征收管理模式,建立與人社、醫保、稅務信息共享平臺類似的自然資源、水利、住建、農業農村、稅務耕地占用信息共享系統,節省人力的同時提升各方辦公效率。

規范稅務層面崗責劃分制度。建議結合實際,將自然資源、農業農村等部門傳遞過來的信息按照未批先占信息、臨時占地信息、改變原占地用途信息等分類方式進行匯總,然后根據分類情況在稅務系統內部進行崗責劃分,即對哪些工作是稅政部門負責,哪些工作是風險管理部門負責,哪些工作是收入核算部門等負責作出明確分工,確保各項工作在稅務層面權責分明、溝通有序。

二是明確立法前的耕地占用確認程序。建議與自然資源等部門加強溝通配合,聯合出具一套完善的“立法前耕地占用審批程序”。例如,對于耕地占用稅立法前未批先占土地的相關確認參照立法后的實施辦法執行等,確保稅務部門有據可依、有章可循,提高征管質效,規避執法風險。

三是創新征收管理模式,加強宣傳教育。進一步落實管理員制度,簽訂部門代征協議。在基層分局實行管理員分片管理耕地占用稅制度,發現未進行稅務登記的企業或個人及時督促其進行稅務登記并辦理耕地占用稅相關事宜。對于零散耕地占用稅難以控管的實際情況,可通過“聯合辦公小組”及時與自然資源等部門加強溝通聯系,由相關部門代征,起到“稅務抓大相關部門不放小”的作用。加大宣傳教育工作力度,定期委托鄉鎮辦事處發放耕地占用稅“明白紙”,在鄉鎮分局辦稅服務室播放耕地占用稅申報繳稅短視頻,通過上門輔導、點對點宣傳、宣傳頁發放、海報張貼、電子媒體推介等形式向涉及耕地占用稅的廣大納稅人積極宣傳有關政策法規等,有效避免概念混淆,營造誠信納稅氛圍。

四是明確減免稅政策中稅款所屬期確認程序。建議由自然資源等相關部門為符合減免所屬期要求的小規模納稅人統一出具耕地占用時間證明材料,稅務部門根據證明執行這項普惠性稅收減免政策。同時,對于符合減免稅政策要求但相關部門難以出具耕地占用時間的納稅人,可暫時享受減免政策,但事后稅務部門要運用多種手段嚴格確認,對不符合實際情況的納稅人及時追繳補齊稅款。

(作者單位:國家稅務總局滄州市稅務局、任丘市稅務局)


編輯:解曉冬

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