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員工提供虛假房租發票報銷,退休后被判返還墊付稅款

本案中,原被告雙方均認可被告在職期間可以享受外國人個稅抵扣優惠政策,以被告本人名義支付的房租在提供租金發票、租房合同、出租房產權證明及租金支付憑證后,在工資40%的范圍內可免于繳納個人所得稅。原告認為,被告2014年至2016年期間提交了虛假房屋租金發票13張進行抵扣工資性質的報銷,導致該公司在稅務機關于2017年至2018年對該公司進行稽查時對該公司予以處罰,該公司為被告墊付了補繳的個人所得稅875249.98元,并支付了50%的罰款437624.99元。


以下為:慧與(中國)有限公司與LI WEI-CHONG(李為沖)勞動爭議一審民事判決書

發布日期:2020-11-06

中華人民共和國北京市朝陽區人民法院民事判決書

(2019)京0105民初19023號

原告:慧與(中國)有限公司。

被告:LIWEI-CHONG(李為沖),男,美國國籍,退休。

原告慧與(中國)有限公司(以下簡稱原告)與被告LIWEI-CHONG(李為沖)(以下簡稱被告)勞動爭議一案,本院立案后,依法適用普通程序,公開開庭進行了審理。原告的委托訴訟代理人鐘潔、被告及其委托訴訟代理人石鑫到庭參加了訴訟。本案現已審理終結。

原告向本院提出訴訟請求:1.判令被告補償我公司所支付的因被告欠繳個人所得稅而產生的罰款437624.99元;2.訴訟費由被告承擔。事實及理由:我公司的前身中國惠普有限公司與被告于2011年11月26日簽訂《勞動合同書》,約定被告擔任CTO,根據我公司《個稅抵扣政策》,持有外國護照或港澳臺籍在我公司工作的員工可以享受外國人個稅抵扣優惠政策,即此類員工的月工資的40%可以在提供合法有效的發票和報銷憑證的前提下免繳個人所得稅。其中員工以本人名義租房支付在月工資40%以內的金額可以免繳個稅,但需要提供發票、租房合同、出租房產權證明和租金支付憑證。2016年5月底,被告因個人原因辭職。2017年9月1日,我公司收到北京市地方稅務局的《稅務檢查通知書》,對我公司2014年至2016年涉稅情況進行檢查,發現部分外籍員工存在違反稅收征管法規的問題,其中被告以提供虛假發票的方式逃避納稅義務,涉及提供虛假房租發票13張,欠繳個人所得稅稅款875249.98元,因被告不主動履行補繳稅款和繳納罰款的義務,我公司向稅務機關繳納了稅款及罰款。我公司因此申請勞動爭議仲裁,仲裁委裁決被告支付由我公司墊付的個人所得稅875249.98元,駁回了我公司關于要求被告支付罰款的請求。我公司認為,被告的行為違反了稅收征管法的規定及勞動合同書關于不得以不真實的陳述、文件和報銷憑證從我公司獲得報銷或其他現金與財物的規定,是造成稅務機關對我公司進行行政處罰的直接原因,因此被告應補償我公司因繳納行政處罰罰金產生的損失。

被告辯稱:不同意原告訴訟請求。原告仲裁超過時效,仲裁已經駁回原告仲裁請求。原告是知名單位,有大量專業財務人員,有條件審核財務報銷憑證,即便提交的財務報銷憑證有問題,2013-2015年期間審核發票時即應知道自身的權益受到侵害了。被告作為高管,離職時經過了離任審計,未發現財務問題。行政處罰行決定書無法證明稅務機關基于原告未能對被告代扣代繳個稅進行處罰,原告未能審核發票導致出現問題,導致被告補繳個稅,面臨巨額損失,原告要求被告承擔責任有違公平。被告不直接承擔納稅義務,稅務機關處罰對象是原告不是被告,被告不存在違約行為。原告收到限期改正通知后未按要求期限改正,應自行承擔罰款。

當事人圍繞訴訟請求依法提交了證據,本院組織當事人進行了證據交換和質證。對當事人無異議的證據,本院予以確認并在卷佐證。此部分證據顯示:原告名稱原為中國惠普有限公司。被告于2011年10月26日入職原告公司,雙方于2011年10月26日簽訂的《勞動合同書》中約定被告擔任CTO工作。2016年5月底被告離職。

對雙方有爭議的證據和事實,本院認定如下:本案審理中,原被告雙方均認可被告在職期間可以享受外國人個稅抵扣優惠政策,以被告本人名義支付的房租在提供租金發票、租房合同、出租房產權證明及租金支付憑證后,在工資40%的范圍內可免于繳納個人所得稅。原告主張因被告2014年至2016年期間提交了虛假房屋租金發票13張進行抵扣工資性質的報銷,導致該公司在稅務機關于2017年至2018年對該公司進行稽查時對該公司予以處罰,該公司為被告墊付了補繳的個人所得稅875249.98元,并支付了50%的罰款437624.99元,就此原告提交了《稅務檢查通知書》、《稅務事項通知書》、《責令限期改正通知書》、《稅務行政處罰決定書》及涉案的13張發票予以證明,并稱13張發票在稅務機關的地稅真偽檢查系統中輸入稅號和密碼就可以看出不能通過系統審查,所以是假發票。被告對上述證據的真實性認可,但不認可其提交了虛假的發票,稱其系通過房屋中介租賃房屋并為取得房租發票支付了房屋中介房屋租金5%的稅款,按照原告的要求提交了發票及相關的支付憑證等,經原告審核予以了報銷,其并不知曉發票存在問題,原告未認真審核報銷發票導致補繳個人所得稅并因未依法代扣代繳個人所得稅而被稅務機關處罰,給其個人亦造成損失,其同意支付補繳的稅金,不同意補償原告罰款。原告稱按照公司財務政策對于外籍人士提交的發票僅實行抽查,未發現發票虛假。《稅務機關處罰決定書》載明,“你單位在2012年9月1日至2016年12月31日期間,為外籍員工報銷的部分住房補貼、伙食補貼、探親費等各類生活補貼未能提供有效憑證及證明材料,涉及金額共計人民幣13510660.23元,未按規定合并計入員工個人的工資薪金中代扣代繳個人所得稅。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款、第六十九條,決定你單位……未按規定代扣代繳個人所得稅的行為,處以應扣未扣稅款百分之五十的罰款3332752.82元……”。落款為2018年5月24日,北京市地方稅務局第五稽查局。

2018年10月10日原告向北京市勞動人事爭議仲裁委員會申請仲裁,要求被告支付墊付的個人所得稅款978116.26元及罰款489058.13元,該仲裁委裁決被告支付原告墊付的個人所得稅款875249.98元,駁回了原告的其他仲裁請求。原告不服裁決訴至本院。

本院認為,《中華人民共和國勞動爭議調解仲裁法》第二十七條規定:“勞動爭議申請仲裁的時效期間為一年。仲裁時效期間從當事人知道或者應當知道其權利被侵害之日起計算。”原告申請仲裁的時間為稅務機關對其作出處罰后的一年內,故本院對被告提出的原告的起訴超過仲裁時效的意見不予采納。

原告以實報實銷的方式向被告支付房租補貼以抵扣工資、免征個人所得稅,現因被告所提交的房租發票虛假,稅務機關向原告追繳個人所得稅并對原告處以罰款。關于追繳的個人所得稅,應由被告支付,原告代被告墊付,被告應予以返還。關于罰款部分,稅務機關在《稅務行政處罰決定書》中載明系依據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條對原告處以罰款,《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規定:“扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的,由稅務機關向納稅人追繳稅款,對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。”其處罰對象為原告,原告應當就其違法行為承擔支付罰款的責任。對此原告提出被告的行為違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條之規定,屬于偷稅,且依據雙方簽訂的《勞動合同書》第24.5條約定:“乙方不得以不真實的陳述、文件和報銷憑證從甲方獲得報銷或其他現金與財務”,主張被告提交虛假發票,屬于違約行為,因此要求被告依據該《勞動合同書》第49條“乙方違反本合同的約定解除勞動合同,或違反甲方就培訓、保密義務、競業禁止等事項所達成的約定,或由于故意、重大過失對甲方造成損失的,應按本合同、專項約定、或甲方政策、規章、制度承擔相應的違約、賠償和/或補償責任”的約定,承擔補償該公司罰款損失的責任。對此本院認為,原告作為用人單位負有代扣代繳個人所得稅的義務,對于外籍員工提交的用以抵扣工資的房租發票負有基本的核查責任,原告亦有能力組織專業人員對發票進行核查,其核查能力遠超過作為外籍員工且并非財會專業的被告。根據雙方陳述,被告為報銷房租補貼除提交發票外還需提交租賃合同、租金支付憑證等其他材料,被告稱已按要求提交全部材料,否認其知曉發票系虛假,且稱已支付開票單位營業稅,而原告顯然未對被告提交的發票進行基本的審核,因此根據本案現有證據,不能認定被告具有提供虛假發票以逃稅的故意或重大過失,原告要求被告補償其因罰款遭受的損失,缺乏依據,本院不予支持。

綜上所述,依照《中華人民共和國勞動合同法》第二十九條,《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條、《中華人民共和國勞動爭議調解仲裁法》第二十七條,《全國人民代表大會常務委員會關于授權最高人民法院在部分地區開展民事訴訟程序繁簡分流改革試點工作的決定》之規定,判決如下:

一、被告LIWEI-CHONG(李為沖)于本判決生效后七日內支付原告慧與(中國)有限公司墊付的個人所得稅875249.98元;

二、駁回原告慧與(中國)有限公司的其他訴訟請求。

如果未按本判決指定的期間履行給付金錢義務,應當依照《中華人民共和國民事訴訟法》第二百五十三條規定,加倍支付遲延履行期間的債務利息。

案件受理費10元,由原告慧與(中國)有限公司負擔(已交納)。

如不服本判決,可以在判決書送達之日起十五日內,向本院遞交上訴狀,并按照對方當事人或者代表人的人數提出副本,上訴于北京市第三中級人民法院。

審判員 黃嵐

二〇二〇年七月三十日

書記員 陳慧





編輯:解曉冬

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