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加強稅收風險管理:規范與創新

鄒忠明

建議通過修訂和完善稅收征管法相關規定,推進稅收風險管理法治化,提高稅收數據信息質量,探索和創新稅收風險評估分析方法,規范應對方式,統一應對工作流程和操作標準。

《國家稅務總局關于轉變稅收征管方式提高稅收征管效能的若干意見》提出,以推行納稅人自主申報納稅、提供優質便捷辦稅服務為前提,以分類分級管理為基礎,以稅收風險管理為導向,以現代信息技術為依托,推進稅收征管體制、機制和制度創新,努力構建集約高效的現代稅收征管方式。為深入貫徹落實這一總體思路,筆者認為,應認真梳理貫穿稅收征管全過程的稅收風險管理遇到哪些問題,并加以研究和解決。

稅收風險管理遇到的問題

稅收風險管理部門職能職責定位。稅收風險管理部門的基本職能職責包括數據管理、目標規劃、風險分析識別、風險任務統籌、風險分析工具設計維護、應對過程監控等。省及省以下基層稅收風險管理部門不僅承擔著上述職責,還承擔著上級推送和本級評估分析后的稅收風險應對執法工作。同時,不少縣(市、區)稅收風險管理部門還承擔著納稅人注銷清算、不涉及立案舉報查處、增值稅失控發票快速反應、管查互動等工作。稅收風險評估分析與風險應對均采取分類分級機制進行,比如大企業、高收入高凈值自然人以及省重點稅源企業的稅收風險均以省、市、縣稅務機關組織開展風險應對等。對此,省、市、縣級稅務機關稅收風險管理部門如何組織開展稅收風險應對,基層稅源管理部門承擔怎樣的應對職責?這些都需要相關法律法規給予明確,以利于稅收風險管理作用的有效發揮。

稅收數據信息的采集和分析。目前稅收風險評估分析方法主要采取指標分析對比法與人工分析識別相結合的方式。這種稅收風險評估分析存在主觀性較大的問題,同時稅收數據信息的集成效應與深度挖掘應用缺乏充分體現。

稅收風險的應對流程和標準。稅收風險應對指稅務機關的稅收風險應對部門根據稅收風險管理部門統籌推送的稅收風險應對任務,主導納稅人或扣繳義務人自查自糾或依法進行查證核實并作出處理的工作過程。這個過程有待進一步明確規范、統一的操作流程和標準。以低風險“提示提醒”任務為例,其應對主體是誰、具體工作流程是什么等目前各地都不盡相同。

稅收風險的應對方式。稅收風險應對方式指在稅收風險應對時所采取的具體應對措施,包括提示提醒、約談改正、納稅評估、稅務審計、反避稅調查、稅務稽查等,這其中有的屬于納稅服務方式,不屬于應對方式范疇,需要進一步規范。

進一步完善稅收風險管理

一是建議修訂和完善稅收征管法,明確稅收風險管理部門的法定職責和權限等。

明確法定職責。稅收風險管理本質是稅源管理,特別是省及以下稅收風險管理部門不僅承擔著評估分析、任務統籌等工作職責,還承擔著大量的稅收風險應對任務,直接面對納稅人。為了保證稅收風險管理部門依法、及時、有效開展工作,堅持權責對等原則,應匹配與稅源管理相適應的法定職責。建議在稅收征管法中明確,省級及以下稅務機關的稅收風險管理部門享有與同級稅務機構同等的執法權限。

完善執法權限。在處置行政管理相對人存在特殊性問題中,普遍采用約談方式,效果顯著。建議在稅收征管法中,規定稅務機關有權對納稅人、扣繳義務人的稅收事項開展約談。

建立主動糾錯減責機制。為了促進納稅人或扣繳義務人自我糾錯的主動性,提升稅收風險管理質效,能否在稅收征管法中增加這樣的內容:稅務機關發現納稅人或扣繳義務人因計算、政策理解偏差等失誤導致未繳、少繳稅款的一般性問題,可以通過電話、短信、電子稅務局留言等提示提醒的服務方式,或采取約談措施,告知納稅人或扣繳義務人,其自查補繳稅款的滯納金減半計算加收。

二是不斷提高稅收數據信息質量。

全面、準確的稅收數據信息,是準確評估分析判斷納稅人、扣繳義務人稅法遵從度高低,精準對納稅人實施差異化管理的保障。筆者認為,狠抓稅收數據信息采集、篩選,進一步提高稅收數據信息質量,是加強稅收風險管理工作的重中之重。

制定稅收數據信息采集規范。納稅人稅收信息資源種類多、分布廣,應根據稅收征管實際并結合稅收風險管理的需要制定稅收數據信息資源采集規范,統一稅收數據信息采集范圍、采集渠道、采集方法、采集標準以及各級稅務機關的主要職責等,切實做到稅收數據信息采集責任明、采集全、質量高。

建立稅收數據信息統籌管理機構。稅收信息分級分層、分散型采集機制,明確了主責部門,但筆者認為,仍有必要建立專責機構統籌管理,比如在縣級以上各級稅務機關中設置稅收信息情報中心,整合現有信息中心和稅種管理部門稅收信息采集的職能職責,在總局的統一安排部署下,按照《稅收數據信息資源采集規范》要求和各時期不同的稅收信息采集重點,專門負責統籌和組織實施本級納稅人稅收數據信息采集、篩選及數據信息維護工作。

加強稅收數據信息采集能力建設。加大互聯網稅收數據信息采集工具的研發與利用,形成強大的互聯網稅收數據信息采集與篩選能力;加快稅收信息互聯互通建設,打通政府部門間稅收信息采集瓶頸。

三是積極探索和創新稅收風險評估分析方法。

為了更好地發現和分析深層次稅收風險問題,筆者建議以總局、省局為稅收風險建模主體,集中優勢力量開展人工智能在稅收風險管理中的應用研究探索,實現稅收數據信息的深度挖掘利用。

四是規范稅收風險應對方式,統一應對工作流程和操作標準。

筆者認為,稅收風險應對方式的確定應堅持合法有效、簡便易行、嚴肅規范(包括應對執法方式名稱均應與法規一致)的原則。應針對不同稅收風險等級,分別采取提示提醒、約談改正、稅務檢查、稅務稽查等應對措施,避免執法不規范問題。

應制定稅收風險管理操作規范,建議統一明確:各級稅收風險管理部門年度稅收風險目標規劃的制定與審批;稅收風險評估分析;稅收風險任務統籌;各應對方式操作方法;執法行為審批;執法文書使用;應對結果審核;案件移交;應對情況反饋;應對工作監督(包括與“三項制度”銜接)與考核;應對措施升級辦法(如經提示提醒后納稅人不核實糾正,可以啟動約談應對措施、若再不糾正則啟動檢查應對措施)等。

(作者單位:國家稅務總局成都市錦江區稅務局)


編輯:司壹聞

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