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胡怡建:稅制改革的歷史性突破

胡怡建

總結“十三五”稅制改革成功經驗,謀劃“十四五”深化稅制改革發展前景,充分發揮稅收職能作用,積極服務全面建設社會主義現代化國家。

當前,總結“十三五”稅制改革成功經驗,謀劃“十四五”深化稅制改革發展前景,對于建立公平、合理、科學的稅收體系,充分發揮稅收職能作用,積極服務全面建設社會主義現代化國家意義深遠。

“十三五”時期,中國進入了全面深化體制改革,轉變經濟發展方式,推動創新驅動發展重要時期,稅制改革隨之進入攻堅階段。其中,增值稅、個人所得稅、資源稅和環境保護稅四大稅改相繼出臺,取得了重要的歷史性突破。

增值稅擴圍、改制、減負和立法改革全面推進。增值稅擴圍,2016年5月1日,我國在部分行業試點取得成功基礎上全面實施營改增,實現了貨物和服務統一征收增值稅制,完成了增值稅消費型轉型。增值稅改制,在2016年全面實施營改增后,我國又不失時機地先后三次降低增值稅稅率,17%稅率降為13%,13%和11%稅率合并后降為9%,將企業留抵稅由下期抵扣改為增量留抵稅當期退稅,進一步提高增值稅起征點。這些政策使稅制更合理,大幅減輕了企業增值稅負擔。增值稅立法,為了全面落實稅收法定,鞏固增值稅改革成果,2019年11月27日,財政部、國家稅務總局就《中華人民共和國增值稅法(征求意見稿)》向社會公開征求意見,增值稅由全國人大授權國務院立法轉為由人大直接立法,并進入立法議程。

個人所得稅綜合分類結合和專項扣除改革取得歷史性突破。2018年8月31日,全國人大審議通過了關于修改《中華人民共和國個人所得稅法》決定,作出了三方面重大改革。稅制模式方面,實行綜合與分類相結合個人所得稅制,將工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得和特許權使用費所得作為綜合所得,由按月分類計稅改為按年度合并計稅,從制度上解決多收入來源個人稅負輕于少收入來源個人等不合理問題。費用扣除方面,綜合所得基本減除費用標準由每月3500元提高到5000元。同時,新設立子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出6項專項附加扣除。費用扣除改革有利于較大幅度減輕中低收入者個人所得稅負擔。反避稅方面,對于個人通過與其關聯方之間的業務往來,設立在實際稅負明顯偏低的國家(地區)的企業,以及實施不具有合理商業目的安排而獲取不當稅收利益的,稅務機關有權按照合理方法進行納稅調整,補征稅款。改革后的個人所得稅實現了公平、合理、減負和規范的改革目標。

資源稅擴大征稅范圍和改變計征方式改革著力理順稅費關系。擴大征稅范圍,2016年,財政部、國家稅務總局聯合發布《關于全面推進資源稅改革的通知》。自2016年率先在河北實行水資源稅改革試點。2017年,試點擴大到北京、天津、山西、內蒙古、河南、山東、四川、陜西和寧夏等地區。森林、草原、灘涂等其他自然資源也逐步納入征收范圍。實施礦產資源稅從價計征改革,對少數經營分散、多為現金交易且難以控管的粘土、砂石,按照便利征管原則,仍實行從量定額計征。除此之外,計稅依據總體上由銷售量調整為銷售額。清理收費,停止征收價格調節基金,取締地方針對礦產資源違規設立的各種收費基金項目。資源稅改革有利于調節資源收益,提高資源利用效率,增強全社會的生態保護意識。

環境保護稅“清費立稅”,有利于保護和改善環境,減少污染物排放,推進生態文明建設。2018年1月1日環境保護稅法施行,對大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲四類污染物,由過去的環保部門征收排污費,改為由稅務部門征收環保稅,標志著我國已有獨立的綠色稅種。

展望“十四五”,在應對國際國內經濟社會環境變化,推動加快形成以國內大循環為主體、國內國際雙循環相互促進的新發展格局下,進一步深化稅制改革,完善稅收制度,創新稅制體系任重道遠。需繼續推進增值稅改革,推動建立稅率單一、調節消費和體現中性的現代增值稅制。實施消費稅改革,更好地發揮消費稅在促進轉型、資源節約、節能減排和環境保護方面的作用。推動企業所得稅改革,應對國際競爭、世界性稅改,激勵企業自主創新。進一步深化個人所得稅改革,更好地平衡稅收公平與效率,合理稅收負擔。改革進出口稅收,更好地發揮稅收在擴大商品貿易和服務貿易方面的政策導向作用,帶動我國服務業發展和產業結構轉型調整。加快數字經濟稅制改革,應對新興發展的數字化經濟,保障我國數字經濟健康發展。加強數字經濟稅收國際合作,消除數字經濟國際化面臨的稅制壁壘。

(作者系上海財經大學教授、公共政策與治理研究院院長)


編輯:司壹聞

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