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推進長三角環保稅政策的協調同步


王明世

需要通過改革破解發展中的難題,研究長三角地區環保稅政策和征管的具體差異,尋找穩妥、高效、可行的改革路徑,加強生態空間共保,推動三省一市環保稅協同治理。

近年來,支持和服務長三角一體化發展的稅收措施連續推出,為減少污染物排放,推進長三角生態綠色一體化發展提供了有力保障。當前,長三角環境保護稅征管還存在政策不協調、征管措施不同步等問題,亟須加強政策協同,以推進長三角環境協作共治。

長三角地區環保稅政策存在的差異

一是環保稅省際單位稅額標準存在差異。上海市采用應稅污染物細分模式,2018年、2019年連續兩年調整二氧化硫、氮氧化物的應稅大氣污染物適用稅額標準;對化學需氧量、氨氮等第一類水污染物、其他類水污染物單獨適用稅額標準。江蘇省實施“地域劃分”模式,以大氣污染物為例,省會南京市、蘇南其他市、蘇中蘇北各有稅額標準。浙江省采用應稅污染物分類模式,一般大氣污染物與其他四類重金屬污染物項目各自適用稅額標準,一般水污染物與其他五類重金屬污染物項目各自適用稅額標準。安徽省對應稅大氣污染物、應稅水污染物均采用單一的稅額標準模式。另外,三省一市對“其他固體廢物”范圍的規定不一致。總體而言,長三角環保稅省際稅額標準較不一致,省內又表現出地域上的差異性。

二是環保稅核定征收方法存在差異。三省一市分別制定了應稅污染物排放量抽樣測算方法或核定征收管理辦法,存在比較明顯的差別。以餐飲業為例,在部分小型第三產業排污特征值系數中,江蘇省排污特征值系數在營業面積分檔的基礎上,按污水和廢氣分類組合計算,其中廢氣排污特征值系數針對燃煤燃燒廢氣,不含油煙類污染物和使用獨立燃燒鍋爐產生的廢氣;浙江省在營業面積分檔的基礎上對廢氣進行定額征收。以獨立燃燒鍋爐為例,江蘇省對小型第三產業獨立燃燒鍋爐以定額征收;浙江省對使用工業鍋爐且能夠獨立計算燃料消耗量的,對二氧化硫、氮氧化物、煙塵按環保部2017年第81號公告規定的核算辦法征收,對無法獨立計量燃料消耗量的,才按定額征收。另外,三省一市的畜禽養殖規模標準不一,發布畜禽養殖規模標準的時間不同步,不利于規模化養殖的省際流動。施工揚塵環保稅政策方面也有差異,盡管各地都對揚塵排放量的計算公式、揚塵產生量系數、揚塵排放量削減系數進行了規定,但具體流程仍存在細微差異。由施工單位還是建設單位繳納施工揚塵環保稅,“達標消減系數”是否需要監理人員確認,這些都需要進一步明確。

三是環保稅的復核機制、取證規則和檢查機制的地區差異。根據環保稅法規定,不能按照自動監測、機構監測和排污系數、物料衡算方法計算的,稅務機關按照省級生態環境主管部門規定的抽樣測算方法核定,會同環境保護主管部門核定污染物排放種類、數量和應納稅額。但是,對于如何推進環保稅協同共治,包括異議推送、復核和反饋,有待統一;同時,環保稅取證規則和檢查機制各省市的進展程度不一致,尚有待制度性創新,這些都在一定程度上影響了長三角環保稅的協同共治效果。

推進長三角環保稅政策協調的建議

筆者認為,應堅持創新驅動,通過改革破解發展中的難題和瓶頸,研究長三角地區環保稅的政策和征管差異,尋找穩妥、高效、可行的改革路徑,加強生態空間共保,推動三省一市環保稅協同治理。

一是完善環保稅核定征收政策。

在環保稅法大框架之下,強化省際統籌,結合長三角一體化的新要求,基于三省一市的應稅污染物管理現狀,統一環保稅核定模式和核定流程;建立以稅務部門、生態環境部門、農業農村工作部門為主體的新型環保稅征管協作機制;以共同打造數字長三角為契機,打通部門壁壘,推進環境污染監測信息共建共享,加快長三角涉稅信息交換平臺一體化建設,推進“企業申報、稅務征收、環保協作、信息共享”的稅收征管模式升級。同時,三省一市要協調環保稅征管的難點和創新點,協同開展大氣和水污染綜合防治,推動省際毗鄰區域協同發展。

二是完善稅額稅率標準政策。

筆者認為,在目前稅法授權各省(區、市)的規定幅度內,統籌考慮三省一市的環境承載能力、污染物排放現狀和經濟社會發展目標要求,進行一體化考慮,確定稅額稅率標準“同心圓”模式,盡可能推進稅額標準規范統一。即以長三角生態綠色一體化發展示范區(包括上海市在內的29市為示范區)作為核心圈,實行更嚴格的環保稅政策,可以統一稅額標準,減少政策不統一的負面影響,促進生產要素流動;在外層圈對其他市統一稅額稅率政策,其稅額標準略低于核心圈,以形成要素流動暢通、層次清晰、便利征管服務并與長三角一體化要求相適應的新型稅額稅率標準。同時,加強三省一市農業農村工作部門、生態環境部門和稅務部門協作,統一畜禽養殖規模,統一畜禽養殖環保稅征收辦法。統一施工揚塵的排放量、揚塵產生量系數、揚塵排放量削減系數指標口徑及計算公式,明確施工揚塵環保稅管理的具體流程。

三是統一環保稅復核機制、取證規則和檢查機制。

結合新固體廢物污染環境防治法實施,統一固體廢物排放監測,統一抽樣測算法,完善第三方監測,試行購買第三方監測服務,試行統一發布第三方監測清單,規范環保稅減免稅備案流程,實施環保稅優惠政策聯動。試行出臺長三角重污染行業生產流程的稅務檢查、納稅評估方法以及環境污染涉稅證據取證規則。

四是推動新一輪環保稅改革先行先試。

著眼于未來稅制改革,緊扣地方稅特征,找準環保稅下一輪改革的突破點,可以在長三角先行先試。一方面,努力將碳稅、揮發性有機物等納入稅目,強化多污染物協同控制和區域協同治理,推動綠色低碳發展;另一方面,統一“其他固體廢物”的范圍,促進固廢危廢污染聯防聯治,推動固體廢物區域轉移合作。

(作者單位:國家稅務總局揚州市稅務局)



編輯:張瑜

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