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中國特色稅收治理現代化的奮進之路

鄧力平

近日,“國之重器”三峽工程完成整體竣工驗收。圖為長江三峽水利樞紐工程開啟泄洪深孔泄洪。

總結已有成績,把握稅收之治規律,在“十四五”時期更好地為國家治理現代化夯實稅收治理基礎。

黨的十八屆三中全會后,稅務戰線明確了全面推進稅收現代化目標,后根據形勢發展加以調整,賦予了其稅收治理現代化的內涵。站在“十三五”和“十四五”的交匯點上,審視這一中國特色稅收治理現代化的奮進之路,可以用三句話來把握,即“形成了基本體系,支撐了重大實踐,引領了理論深化”。我們必須總結已有成績,把握稅收之治規律,在“十四五”時期更好地為國家治理現代化夯實稅收治理基礎,展現稅務鐵軍擔當。

“緊跟時代、逐步成型”的稅收治理現代化體系

審視“十三五”時期從稅收現代化到稅收治理現代化的前行之路,可以看到稅收治理現代化體系從首次提出到基本形成的過程,看到體現著一以貫之、與時俱進的前后兩個階段,看到“形成了基本體系”的豐碩成果。

第一階段的稅收現代化提法始于“十二五”中期的2013年。在黨的十八屆三中全會提出完善和發展中國特色社會主義制度、推進國家治理體系和治理能力現代化總目標后,國家稅務總局相應提出到2020年全面建成“六大體系”、基本實現稅收現代化的目標,即建立完備規范的稅法體系、成熟定型的稅制體系、優質便捷的服務體系、科學嚴密的征管體系、穩固強大的信息體系、高效清廉的組織體系。這一體系的提出已經把稅收現代化與國家治理現代化結合起來,初步具有稅收治理現代化的基本內涵和時代要求,稅收在國家經濟社會發展中的地位提到了新高度。

第二階段的稅收治理現代化提法始于“十三五”后期的2019年。在黨的十九屆四中全會提出堅持和完善中國特色社會主義制度、推進國家治理體系和治理能力現代化總目標后,稅務總局立即完善正在推進中的稅收現代化體系建設,提出了以“新六大體系”和“六大能力”為標志的稅收治理現代化新要求,即堅強有力的黨的領導制度體系、成熟完備的稅收法治體系、優質便捷的稅費服務體系、嚴密規范的稅費征管體系、合作共贏的國際稅收體系、高效清廉的隊伍組織體系之“新六大體系”和政治引領能力、謀劃創新能力、科技驅動能力、制度執行能力、協同共治能力和風險防范能力之“六大能力”,從而形成直接對應國家治理現代化的稅收治理現代化體系,其在社會、國家和國際層面的定位與外延也不斷拓展深化。

回顧從稅收現代化到稅收治理現代化體系的動態進程,可以認為,伴隨著中國特色社會主義制度和國家治理現代化從“完善和發展”到“堅持和完善”的推進,我們對稅收現代化的認識也在不斷提升,直接表現就是稅收治理現代化體系目標的提出,表明當前稅收現代化任務中最為重要的就是在中國特色社會主義制度下的稅收治理現代化。這是堅持黨領導稅收體系形成、強化國家治理現代化建設、體現中國稅收特色與時代特征必須凸顯的方向。全面把握這一體系形成之一以貫之定位和與時俱進要求,是從“十三五”時期推進中國特色稅收治理現代化中得到的寶貴經驗,必須始終銘記,以利繼續向前。

“提供支撐、彰顯優勢”的稅收治理現代化實踐

“十三五”規劃提出要“建立稅種科學、結構優化、法律健全、規范公平、征管高效的現代稅收制度”,這一規劃要求的實施必須放在國家治理現代化推進的大局中審視,放在特定五年中長期規劃的落實中把握,放在以稅收治理現代化體系來支撐稅收工作實踐中驗證。五年來,稅務部門成功地將體系與實踐結合起來,既做到“支撐了重大實踐”,又用實踐彰顯體系優勢并不斷完善體系內涵。

在稅收現代化“六大體系”目標提出后,結合構建現代稅收制度要求,稅務部門從稅法稅制、服務征管、管理組織、信息支持等方面發力,以體系作為邁向稅收現代化的重要標桿,有力支撐了減稅降費政策和法定稅費任務的協同落實,支撐了稅收法定原則和立法執法規范的同步實現,支撐了征管體制改革和營商環境優化的配合推進,支撐了國際稅收合作和中國特色稅收道路的統籌兼顧。在這些典型實踐中,稅務部門始終堅持黨對稅收工作的領導,全力貫徹落實黨中央、國務院決策部署,通過該減必減激發了市場主體活力,落實應收盡收保障了國家治理基礎,堅持稅收法治打造了公平公正環境,實現機構合并構建了高效統一體系,加強征管服務優化了營商環境,深化簡政放權提升了組織管理質效,增強國際合作提高了稅收影響力。可以認為,“十三五”時期稅收治理現代化“體系”與“實踐”的相互作用成為中國特色稅收治理現代化之路的鮮明特征,值得認真歸納總結。

2020年是稅收現代化“六大體系”目標基本實現的收官之年,也是“新六大體系”和“六大能力”所體現的稅收治理現代化目標繼續實施的關鍵年份。這一年稅收治理現代化體系與實踐相互作用的特質在奪取疫情防控和實現今年經濟社會發展目標雙勝利,以及助力復產促發展的大考中再次得到有力體現。面對疫情,稅務部門堅決貫徹習近平總書記關于疫情防控的重要指示批示精神,全面落實黨中央、國務院決策部署,緊緊圍繞優惠政策落實要給力、“非接觸式”辦稅要添力、數據服務大局要加力、疫情防控工作要盡力的“四力”要求,從制發優惠政策文件、發布網上辦理清單、出臺征管操作辦法、提供在線辦理服務、調整涉稅信息系統、促進抗疫國際合作、組織稅務隊伍抗疫等方面積極發揮稅收作用,既在體系支撐中助力疫情防控和服務經濟社會發展,又在應對疫情考驗中進一步推動稅收治理體系和治理能力現代化,體現著“新六大體系”的不斷完善與穩步實現,呈現著“六大能力”在“十三五”收官之年的精彩,彰顯著新時代稅務人的擔當作為。

“持續深化、體現特色”的稅收治理現代化理論

“十三五”期間,中國特色稅收治理的體系形成和實踐成果彰顯了稅收治理現代化建設的成功,也呼喚著與稅收治理現代化發展相適應的中國特色稅收理論的發展。五年中,稅收理論工作者結合稅收治理現代化實踐對中國特色稅收理論體系進行完善與創新,為稅收治理現代化理論發展做了大量工作,實踐“引領了理論深化”成為中國特色稅收治理現代化之路的又一亮點。

一路走來,筆者持續思考如何在稅收治理現代化進程中建立與之適應的中國特色稅收理論體系。在2013年“六大體系”目標提出后,筆者就從國家稅收與公共稅收統一、公共稅收與發展稅收兼顧、依法征管與納稅服務協同、依法治稅與稅收任務共存等角度為稅收現代化體系建設提供了理論支持。隨著稅收現代化向稅收治理現代化的演進,筆者加快了對稅收治理現代化的理論框架的研究,從理論上探討與國家治理現代化相聯系的稅收治理現代化理論。在2019年“新六大體系”和“六大能力”提出后,結合黨的十九屆四中全會提出的十三個“堅持和完善”,筆者相應提出在共性個性結合中把握中國特色稅收治理現代化內涵的觀點,并提出了旨在說明稅收治理現代化體系、反映稅收治理現代化實踐的一些理論觀點。這些觀點包括“黨領導稅收工作”的黨管稅收理念、“以人民為中心”的人民稅收理念、“稅收法定,依法治稅”的法治稅收理念、“圍繞中心,服務大局”的服務稅收理念、“取之有道,用之有方”的市場稅收理念、“經濟稅收相互作用”的經濟稅收理念、“放眼百年變局,堅持內外統籌”的統籌稅收理念。筆者堅信,這些源于中國特色稅收發展進程的中國“自己”的理論,能為稅收治理現代化之路提供理論支持,并經過理論界同仁的持續努力,最終形成中國特色社會主義的稅收理論體系。

“提升站位、再創輝煌”的稅收治理現代化展望

“十四五”時期是在全面建成小康社會基礎上開啟全面建設社會主義現代化國家新征程的第一個五年,我們要按照黨的十九屆五中全會對編制“十四五”規劃的要求,在中國特色稅收治理現代化之路上繼續奮力前行。筆者建議,總結“十三五”時期在中國特色稅收治理現代化體系、實踐與理論三個維度統一上取得的成功經驗,一以貫之,與時俱進,砥礪前行,再創輝煌。簡而言之就是三句話,一要在堅持和完善中國特色社會主義制度前提下,繼續推進稅收治理現代化體系建設。二要始終圍繞中心,提升站位,在服務政治經濟社會發展大局新實踐中展現稅收新作為。三要深入開展“黨管稅收”“人民稅收”等中國“自己”的稅收理論研究,努力為中國特色稅收治理現代化建設提供理論佐證。

(作者系廈門國家會計學院、廈門大學經濟學院教授)


編輯:司壹聞

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