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保險企業:給產品創新上好“稅務保險”

李雨柔

新冠肺炎疫情發生后,人們的保險意識顯著增強,不少保險企業紛紛推出創新產品,為參保者提供風險保障。專業人士提醒,保險企業在產品創新中,一定要注意給新產品上好“稅務保險”,準確判斷業務實質,合規適用稅收政策,將稅務風險管理貫穿產品推出全流程。

近日,上市保險公司發布今年前8個月保費收入報告,7家A+H上市保險公司今年前8個月實現保費收入1.99萬億元,同比增長5.95%。8月保費收入環比7月略有增長,增幅為4.59%。

新冠肺炎疫情發生后,不少保險企業通過擴大保險責任范圍、推出新產品等方式,為參保者提供風險保障。采訪中,專業人士表示,保險企業在推出新產品的同時,應準確把握業務實質,合規適用稅收法規,有效防控稅務風險。

化危為機:

保險企業升級老產品、搶推新產品

不久前,中國平安保險聯合《南方日報》、廣東省保險行業協會開展問卷調查,形成《疫情后廣東省保險消費調研報告》,反映后疫情時代的保險現狀。《報告》顯示,新冠肺炎疫情突襲,讓更多人認識到保險的重要性,65%以上的受訪者表示愿意購買更多保險,提升個人和家庭保障。重疾險、醫療險、意外險和壽險成為疫情后消費者更愿意加大投入的險種。隨著人們保險意識的增強,保險企業不斷完善產品設計,并推出更符合人們需求的新產品。

新冠肺炎疫情發生后,不少保險企業緊急升級各類保險產品。記者在中國太平洋保險公司官網的“抗擊新冠肺炎保障專區”看到,購買其部分住院醫療產品的保戶,因感染新冠病毒住院的,理賠時可取消等待期、免賠限額和“特定傳染病”免責事項等的限制;購買其部分意外保險產品、部分重大疾病保險產品的,在保費不變的情況下將責任范圍擴展至新冠肺炎。同時,不少保險企業推出一系列新產品。記者就曾通過掃描某保險代理人提供的二維碼,并登記相關信息,免費申請到了一家大型保險企業推出的為期90天的短期疫情保障險。

除了健康險類以外,一些保險企業也對財產險產品進行更新。據陽光農業相互保險公司稅務主管馬樹強介紹,黑龍江省部分保險公司推出了復工復產防疫綜合保險,具有保障額度高、保障范圍廣、投保費用低的特點,企業由于發生法定傳染病(含新冠肺炎)疫情,應政府要求停工停產而又必須支付的員工工資、隔離費用,以及制造企業產生的在產品損失等方面的支出,都可以通過復工復產防疫綜合保險得到一定程度的理賠。

記者了解到,有些保險企業還加強了與政府部門合作,助力企業復工復產。比如,中國太平洋保險公司與上海市黃浦區人民政府聯合發布了黃浦區“安心保”促消費商業保險,中國人民財產保險股份有限公司浙江麗水市分公司與麗水市農業農村局簽訂“麗水山居”復工安居暢游保險合作協議等。

重點:

準確判斷業務實質,合規享受優惠

北京中稅正德稅務師事務所主管合伙人李贏告訴記者,新產品能否享受稅收優惠,是保險企業需要關注的重要涉稅問題。根據我國現行稅收政策,目前只有符合條件的人身保險產品和農業險類的產品可以享受稅收優惠政策。“保險企業推出的新產品形式多樣,要想準確判斷新產品是否可以適用稅收優惠政策,企業需要透過表象抓住業務本質。”李贏說。

根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號,以下簡稱“36號文件”),保險公司開辦的一年期以上人身保險產品取得的保費收入可以免征增值稅。所謂一年期以上人身保險產品,就是保險期間為一年期及以上返還本利的人壽保險、養老年金保險,以及保險期間為一年期及以上的健康保險。

中匯稅務師事務所合伙人師毅誠提醒,新冠肺炎疫情發生后,一些保險公司推出應對新冠肺炎疫情的保險產品。如果該產品是短期健康險、短期意外險,由于保險期間低于一年,企業無法享受增值稅免稅政策。但是,如果保險企業將原本符合免稅條件的意外險、疾病險等險種的責任范圍擴展至新冠肺炎,這一行為是對原有保險產品體系的升級,不屬于推出新產品,仍可以享受增值稅免稅政策。

陽光農業相互保險公司稅務主管馬樹強近期正在研究“保險+期貨”產品。新冠肺炎疫情發生后,農產品價格波動較大,多重不確定性影響著農戶的收益。為此,一些農業保險企業推出“保險+期貨”模式的產品,借助金融工具規避農產品價格下跌風險,穩定農戶的種植收入預期,保障農民利益。據馬樹強介紹,在“保險+期貨”產品模式下,由保險公司開發出收入保險產品賣給農戶。農戶購買保險產品后,保險公司會通過期貨公司將該產品的風險在期貨市場上對沖,進而形成一個風險分散鏈條。

馬樹強告訴記者,“保險+期貨”產品看似復雜,還涉及金融工具,但究其本質,就是一種農產品收入保險。36號文件規定,為種植業、養殖業、牧業種植和飼養的動植物提供保險業務取得的農牧保險收入可以免征增值稅。同時,根據《財政部 稅務總局關于延續實施普惠金融有關稅收優惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第22號),自2020年1月1日~2023年12月31日,對保險公司為種植業、養殖業提供保險業務取得的保費收入,在計算應納稅所得額時,按90%計入收入總額。馬樹強認為,農產品“保險+期貨”產品作為農牧保險的一種,可以適用增值稅免稅政策和企業所得稅優惠政策。

“企業還要注意區分農業保險和涉農保險。”馬樹強說,只有針對農牧產品本身的保險產品屬于農業保險,可以享受免征增值稅、減計企業所得稅應納稅所得額的優惠政策。如果是面向農房、農業機械設備等的保險產品,屬于涉農保險,不能享受稅收優惠。

需要提醒的是,除了關注保費收入的稅務處理外,保險企業還需要關注購買期貨的稅務處理。根據《財政部 國家稅務總局關于明確金融 房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號),金融商品持有期間(含到期)取得的非保本投資收益,不屬于利息或利息性質的收入,不征收增值稅。馬樹強提醒保險企業,在與期貨公司進行交易時,應當關注對方取得的是保本收益還是非保本收益,依據不同情況做出恰當的稅務處理。

為了分散保險風險,部分保險公司會進行再保險,即保險人在原保險合同的基礎上,通過簽訂分保合同,將其所承保的部分風險和責任向其他保險人進行保險的行為,簡單來說就是對保險的保險。李贏表示,再保險如何適用增值稅政策,需要依據原保險的情況判斷。根據《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關再保險 不動產租賃和非學歷教育等政策的通知》(財稅〔2016〕68號),境內保險公司之間提供的再保險服務,實行與原保險服務一致的增值稅政策。也就是說,如果原保險是符合免征增值稅條件的,再保險也可享受免征增值稅待遇。李贏同時提醒,如果再保險合同對應多個原保險合同,只有在所有原保險合同均適用免征增值稅政策時,該再保險合同才能適用免征增值稅政策,否則需要按規定繳納增值稅。

提醒:

將風險管理貫穿產品推出的全流程

記者了解到,保險企業推出新產品已成為常態。中宏人壽保險公司中小企業主稅務專家孫書東表示,越是實力雄厚的保險企業,產品更新換代越快。那么,保險企業在推出新產品的過程中,如何減少可能發生的涉稅風險呢?對于這一問題,專業人士提醒,一定要做好日常稅務管理,將稅務風險管理貫穿至從產品設計、落地、推廣到投資、賠付等產品推出的全流程。

國家稅務總局瑞安市稅務局干部葉萬權曾多次參與保險企業涉稅案例的處理。他告訴記者,不少保險企業在設計新產品時,往往只考慮社會效益、企業效益和賠付概率等因素,而忽視了其中的稅務因素,導致新產品推出后面臨不少的涉稅問題。比如,新產品的收入確認時點如何確定,賠付支出如何稅前扣除,保費收入能否適用稅收優惠等。他建議企業,在新產品設計研發階段,要統籌考慮稅收因素,必要時可在產品推出前咨詢主管稅務機關,降低企業涉稅風險。

中匯稅務師事務所合伙人師毅誠提醒,對于設計出可享受免稅政策產品的保險企業,要關注免稅手續辦理的規范性。我國目前實行的是免稅產品備案手續,保險企業需要向主管稅務機關提供銀保監會對保險產品的備案回執、保險產品的保險條款和費率表等資料,如果保險產品內容發生變化,企業還需要進行補充報備。如果企業既有免稅保險產品又有非免稅保險產品,應分別核算。

記者了解到,不少大型保險企業采用總分公司經營模式,集團公司負責管理、投資等工作,保險產品的落地、推廣等具體工作由分公司完成。北京中稅正德稅務師事務所主管合伙人李贏在處理相關客戶稅務問題時發現,集團公司稅務制度相對健全,稅務人員素質較高,一些涉稅風險往往發生在分公司新產品推廣過程中。保險企業經常以舉辦宣講會的方式推廣新產品,還可能為投保人提供免費體檢等附加服務。實務中,由于分公司業務人員沒有合規留存相關資料,導致發生的支出無法在稅前扣除的情況時有發生。

李贏認為,對于集團企業而言,最好在集團層面形成稅務管理制度安排,細化并明確可能出現的稅務問題,比如在推廣保險產品發生開支時,需要保存哪些資料;支付給保險代理人員的傭金手續費中,哪些部分可以稅前扣除;發生賠付支出時應當為企業稅務部門提供哪些資料等,為分公司提供統一的操作口徑。

值得關注的是,新冠肺炎疫情期間,很多保險公司不但向抗疫一線捐款捐物,還通過向社會公眾、一線醫護人員或是復工復產企業捐贈保險的方式,充分發揮保險的作用,為抗疫提供后續服務和保障。孫書東告訴記者,企業在捐贈保險產品過程中同樣需要關注稅務處理問題。增值稅方面,捐贈的保險產品用于公益項目,不視同銷售,不需要繳納增值稅。在企業所得稅方面,企業要注意判斷其捐贈行為是否符合捐贈扣除的條件。同時,保險企業將產品捐贈給個人時,還需要代扣代繳個人所得稅。


編輯:司壹聞

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